อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย มีกี่เปอร์เซ็นต์? รวมทุกประเภทเงินได้
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ได้มีอัตราเดียว แต่ขึ้นอยู่กับ "ประเภทเงินได้" ที่จ่าย อัตราที่พบบ่อยคือ ค่าบริการ/ค่าจ้างทำของ 3% ค่าเช่า 5% ค่าโฆษณา 2% และค่าขนส่ง 1% ส่วนค่าวิชาชีพอิสระ เงินเดือน เงินปันผล และดอกเบี้ยมีอัตราเฉพาะของตัวเอง และบางอัตรายังขึ้นกับว่าผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล
โดยทีมงาน BillsOS · อัปเดต 6 มิ.ย. 2026
⚠️ ข้อจำกัดความรับผิด: บทความนี้เป็นข้อมูลเพื่อความเข้าใจทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีรายกรณี อัตราและเงื่อนไขอาจมีข้อยกเว้นหรือเปลี่ยนแปลงตามประกาศกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากร (rd.go.th) หรือผู้ทำบัญชี/ผู้สอบบัญชีของท่านก่อนนำไปใช้จริง
ตารางอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ฉบับสแกนเร็ว)
ตารางนี้ครอบคลุมกรณีที่ผู้จ่ายเงินเป็นนิติบุคคลหรือผู้มีหน้าที่หักตามกฎหมาย (กรณีทั่วไปที่พบบ่อยที่สุดสำหรับฟรีแลนซ์และธุรกิจขนาดเล็ก) เว้นแต่ระบุเป็นอย่างอื่น
| ประเภทเงินได้ | อัตราหัก ณ ที่จ่าย | เงื่อนไขผู้จ่าย/ผู้รับ | แบบที่ยื่น |
|---|---|---|---|
| ค่าจ้างทำของ / ค่ารับเหมา / ค่าบริการ มาตรา 40(7)–(8) |
3% | ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล (หรือผู้มีหน้าที่หัก) จ่ายให้ผู้รับที่อยู่ในไทย — ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล | ผู้รับบุคคล → ภ.ง.ด.3 / ผู้รับนิติบุคคล → ภ.ง.ด.53 |
| ค่าจ้างทำของ — ผู้รับเป็นนิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย | 5% | ผู้จ่ายในไทยจ่ายให้บริษัท/ห้างฯ ต่างประเทศที่ไม่มีสาขาถาวรในไทย โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากร |
ภ.ง.ด.53 (อาจต่างไปตามอนุสัญญาภาษีซ้อน) |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน มาตรา 40(5) |
5% | ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล (หรือผู้มีหน้าที่หัก) จ่ายให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลในไทย | บุคคล → ภ.ง.ด.3 / นิติบุคคล → ภ.ง.ด.53 |
| ค่าเช่า — ผู้รับเป็นมูลนิธิ/สมาคม (ที่ไม่ได้รับยกเว้น) | 10% | กรณีผู้รับเป็นมูลนิธิหรือสมาคม | ภ.ง.ด.53 |
| ค่าวิชาชีพอิสระ มาตรา 40(6): กฎหมาย ประกอบโรคศิลปะ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม |
3% | ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล จ่ายให้ผู้ประกอบวิชาชีพในไทย (บุคคลหรือนิติบุคคล) โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากร |
บุคคล → ภ.ง.ด.3 / นิติบุคคล → ภ.ง.ด.53 |
| ค่าโฆษณา | 2% | ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล จ่ายให้ผู้รับทำโฆษณาในไทย | บุคคล → ภ.ง.ด.3 / นิติบุคคล → ภ.ง.ด.53 |
| ค่าขนส่ง (ที่ไม่ใช่ขนส่งสาธารณะ) | 1% | ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล จ่ายให้ผู้รับขนส่งในไทย | บุคคล → ภ.ง.ด.3 / นิติบุคคล → ภ.ง.ด.53 |
| รางวัลจากการประกวด แข่งขัน ชิงโชค | 5% | ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล จ่ายให้บุคคล/นิติบุคคล | บุคคล → ภ.ง.ด.3 / นิติบุคคล → ภ.ง.ด.53 |
| ค่าจ้างนักแสดงสาธารณะ (นักแสดง นักร้อง นักกีฬาอาชีพ ฯลฯ — ผู้มีภูมิลำเนาในไทย) | 5% | ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากร |
บุคคล → ภ.ง.ด.3 |
| เงินเดือน / ค่าจ้างแรงงาน มาตรา 40(1) |
อัตราก้าวหน้า 0–35% คำนวณตามฐานเงินได้สุทธิทั้งปีแล้วเฉลี่ยต่อเดือน |
นายจ้างหักจากพนักงาน/ลูกจ้าง | ภ.ง.ด.1 (ไม่ใช่ ภ.ง.ด.3/53) |
| ค่านายหน้า / ค่าคอมมิชชั่น — ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา (ไม่ใช่พนักงาน) มาตรา 40(2) |
อัตราก้าวหน้า 0–35% ตามมาตรา 50(1) — ไม่ใช่ 3% |
นิติบุคคลจ่ายให้บุคคลธรรมดาที่ไม่ใช่พนักงาน ถือเป็นเงินได้ 40(2) หักตามอัตราก้าวหน้า | ภ.ง.ด.1 |
| ค่านายหน้า / ค่าคอมมิชชั่น — ผู้รับเป็นนิติบุคคล | 3% | นิติบุคคลจ่ายให้นิติบุคคล | ภ.ง.ด.53 |
| เงินปันผล / ส่วนแบ่งกำไร — ผู้รับบุคคลธรรมดา มาตรา 40(4)(ข) |
10% | บริษัทผู้จ่ายปันผลหักให้ผู้ถือหุ้นบุคคลธรรมดา | ภ.ง.ด.2 |
| ดอกเบี้ย — ผู้รับบุคคลธรรมดา เงินฝาก/ตั๋วเงิน/เงินกู้ — มาตรา 40(4)(ก) |
15% | ผู้จ่ายดอกเบี้ยหักให้บุคคลธรรมดา (ดอกเบี้ยเงินฝากบางประเภทมีข้อยกเว้น) โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากร |
ภ.ง.ด.2 |
| ดอกเบี้ย — ผู้รับเป็นนิติบุคคล (บริษัท/ห้างฯ ที่ประกอบกิจการในไทย) | 1% | ตามมาตรา 3 เตรส โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากร |
ภ.ง.ด.53 |
อ่านตารางอย่างไร: ดู (1) ประเภทเงินได้ที่ท่านจ่าย → (2) ดูว่าผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล → (3) ใช้อัตราและแบบ (ภ.ง.ด.) ตามแถวนั้น ถ้าเป็นเงินเดือนหรือค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายบุคคลธรรมดา ให้ใช้อัตราก้าวหน้าผ่าน ภ.ง.ด.1 ไม่ใช่อัตราคงที่
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) คือ ภาษีที่ "ผู้จ่ายเงิน" หักไว้ส่วนหนึ่งจากยอดที่ต้องจ่าย แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน เพื่อเป็นการทยอยเก็บภาษีล่วงหน้า โดยผู้รับเงินสามารถนำยอดที่ถูกหักไปเป็นเครดิตหักออกจากภาษีที่ต้องเสียทั้งปีได้
ใครมีหน้าที่ "หัก" และหักเมื่อไร
โดยทั่วไปผู้ที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายคือ "ผู้จ่ายเงิน" ซึ่งส่วนใหญ่เป็นนิติบุคคล (บริษัท ห้างหุ้นส่วน) เมื่อจ่ายค่าบริการ ค่าเช่า ค่าจ้างทำของ ฯลฯ ให้กับผู้รับเงิน ต้องหักภาษีตามอัตราของเงินได้ประเภทนั้น แล้วนำส่งกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 15 หากยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต)
สิ่งสำคัญที่หลายคนเข้าใจผิด: บุคคลธรรมดาจ่ายให้บุคคลธรรมดาด้วยกันตามมาตรา 3 เตรส โดยทั่วไปไม่ต้องหัก เพราะผู้มีหน้าที่หักตามมาตรา 3 เตรส คือผู้จ่ายที่เป็น "บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น" เป็นหลัก
กฎ "ไม่ถึง 1,000 บาท ไม่ต้องหัก" (และข้อยกเว้นสัญญาต่อเนื่อง)
ตามแนวปฏิบัติของกรมสรรพากร (อ้างอิงข้อ 12/7 คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 4/2528 ซึ่งออกตามมาตรา 3 เตรส) หากยอดเงินที่ต้องจ่าย "ตามสัญญารวมทั้งสิ้น" ไม่ถึง 1,000 บาท ผู้จ่ายไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
แต่มีข้อยกเว้นที่พลาดบ่อย: หากเป็นสัญญาต่อเนื่อง/แบ่งจ่ายเป็นงวด และคาดว่ายอดรวมตลอดสัญญาจะถึง 1,000 บาทขึ้นไป ต้องหักทุกงวดแม้แต่ละงวดจะไม่ถึง 1,000 บาท เช่น ค่าอินเทอร์เน็ตรายเดือน เดือนละ 400 บาท รวมทั้งปีเกิน 1,000 บาท จึงต้องหักทุกเดือน
ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร
แบบทั้งสองใช้ "นำส่ง" ภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส โดยแยกตามประเภทของผู้รับเงิน:
- ภ.ง.ด.3 — ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา (เช่น ฟรีแลนซ์ บุคคลทั่วไป) สำหรับเงินได้อย่างค่าเช่า ค่ารับเหมา ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าโฆษณา ค่าขนส่ง
- ภ.ง.ด.53 — ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล (บริษัท/ห้างหุ้นส่วน) สำหรับเงินได้ประเภทเดียวกัน
หมายเหตุ: เงินเดือน/ค่าจ้างแรงงานและค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายบุคคลธรรมดาใช้ ภ.ง.ด.1 ส่วนเงินปันผล/ดอกเบี้ยที่จ่ายบุคคลธรรมดาใช้ ภ.ง.ด.2 — คนละแบบกับ 3/53
ใบ 50 ทวิ คืออะไร และเกี่ยวอย่างไร
ทุกครั้งที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ผู้จ่ายมีหน้าที่ออก "หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย" (ใบ 50 ทวิ ตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร) ให้ผู้รับเงินไว้เป็นหลักฐานว่าได้หักและนำส่งภาษีแล้ว เอกสารนี้คือสิ่งที่ผู้รับเงินใช้ไป "เครดิต" ภาษีคืนตอนยื่นภาษีประจำปี
ผู้ถูกหักได้เงินคืนอย่างไร (เครดิตภาษี ภ.ง.ด.90/91)
ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไม่ได้หายไป — มันคือ "ภาษีที่จ่ายล่วงหน้า" ผู้รับเงิน (บุคคลธรรมดา) นำยอดในใบ 50 ทวิ ทั้งปีมารวมแล้วกรอกในแบบ ภ.ง.ด.90 (มีเงินได้หลายประเภท/ไม่ใช่เงินเดือนล้วน) หรือ ภ.ง.ด.91 (เงินเดือนอย่างเดียว) เพื่อนำไปหักออกจากภาษีที่คำนวณได้ทั้งปี
- ถ้าถูกหักไว้มากกว่าภาษีที่ต้องเสียจริง → ขอคืนภาษีส่วนเกินได้
- ถ้าถูกหักไว้น้อยกว่า → จ่ายเพิ่มเฉพาะส่วนต่าง
(นิติบุคคลใช้หลักการเดียวกัน โดยเครดิตในแบบ ภ.ง.ด.50/51)
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- ใช้ 3% กับทุกอย่าง — ค่าเช่าคือ 5% ค่าโฆษณา 2% ค่าขนส่ง 1% ไม่ใช่ 3% ทั้งหมด
- หักค่าคอมมิชชั่นบุคคลธรรมดาเป็น 3% — ที่ถูกคืออัตราก้าวหน้าผ่าน ภ.ง.ด.1 (มาตรา 40(2)/50(1)) ไม่ใช่อัตราคงที่ 3%
- ลืมกฎ 1,000 บาทแบบสัญญาต่อเนื่อง — ยอดต่องวดไม่ถึงพัน แต่รวมทั้งสัญญาเกินพัน ต้องหัก
- สลับ ภ.ง.ด.3 กับ 53 — ดูที่ "ผู้รับเงิน" บุคคล = 3, นิติบุคคล = 53
- ไม่ออกใบ 50 ทวิ / ออกช้า — ผู้รับจะเครดิตภาษีไม่ได้ และผู้จ่ายมีความผิด
ออกใบ 50 ทวิ และคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตโนมัติด้วย BillsOS
การจำอัตราให้ครบทุกประเภท ตั้งแต่ 1% ถึง 5% แล้วยังต้องเลือก ภ.ง.ด. ให้ถูก เป็นเรื่องที่พลาดง่าย BillsOS ช่วยฟรีแลนซ์และธุรกิจขนาดเล็กออกใบกำกับ/ใบเสร็จพร้อม QR PromptPay และคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้อัตโนมัติ พร้อมออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ได้ในไม่กี่คลิก ลดความผิดพลาดเรื่องอัตราและแบบฟอร์ม
- ดูวิธีออกเอกสาร 50 ทวิ: คู่มือใบ 50 ทวิ
- โปรแกรมใบกำกับภาษี/เอกสารภาษีครบวงจร: โปรแกรมใบกำกับภาษี
เริ่มออก 50 ทวิ ได้ฟรีวันนี้
แพ็กเกจ Freelancer ฿290/เดือน รวมการออก 50 ทวิ — เริ่มใช้งานฟรี ไม่ต้องใช้บัตร
BillsOS เป็นเครื่องมือช่วยจัดทำเอกสาร ไม่ได้ยื่นภาษีหรือให้คำแนะนำทางภาษีแทนผู้ทำบัญชี
แหล่งอ้างอิง / Sources
- แหล่งปฐมภูมิ (กรมสรรพากร):
- กรมสรรพากร — การหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส
- กรมสรรพากร — คู่มือการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53) [PDF]
- กรมสรรพากร — หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย มาตรา 50 ทวิ
- คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 4/2528 (ออกตามมาตรา 3 เตรส) — กฎ 1,000 บาท ข้อ 12/7
- แหล่งทุติยภูมิ (เว็บบัญชี/ภาษี):
เอกสารนี้จัดทำเพื่อความเข้าใจทั่วไป ไม่ถือเป็นคำแนะนำทางภาษีเฉพาะกรณี หากมีคำถามโปรดติดต่อ support@billsos.com